Главная | Земельные вопросы | Расхождение в весе при таможенном оформлении ответственность

Особенности и преимущества таможенного оформления брокером при перегрузке

Департамент общего аудита по вопросу выявления излишков по импортному товару.

Пакет документов для нулевой ставки

Бухгалтерский учет, налоговые последствия. Взвешивание на таможне не производится. Приемка мясосырья осуществляется на складе покупателя по фактическому весу при участии независимого эксперта и представителя поставщика. Расхождения по весу излишки и недостачи фиксируется в акте, подписываемом членами комиссии по приемке товара. При выявлении излишков продавец требований о возврате товара не предъявляет. Необходимо ли декларировать на таможне излишки товара?

Подавать корректировочные декларации на товары? Вносить исправления в CMR и счет-инвойс от поставщика? Какие риски возможны для организации — покупателя в том случае, если указанные действия производиться не будут? Также интересуют особенности бухгалтерского и налогового учета указанных операций?

Имеет ли организация принять к вычету НДС, уплаченный при декларировании излишков. В соответствии со статьей 68 Таможенного кодекса Таможенного союза далее по тексту — ТК ТС решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом при осуществлении контроля таможенной стоимости как до, так и после выпуска товаров, если таможенным органом или декларантом обнаружено, что заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости товаров и или определена таможенная стоимость товаров.

Принятое таможенным органом решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров должно содержать обоснование и срок его исполнения пункт 1 статьи 68 ТК ТС. При принятии таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости после выпуска товаров декларант осуществляет корректировку недостоверных сведений и уплачивает таможенные пошлины, налоги в объеме, исчисленные с учетом скорректированных сведений [1] пункт 3 статьи 68 ТК ТС Корректировка таможенной стоимости товаров и пересчет подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов до и после выпуска товаров, а также срок их уплаты осуществляются в порядке и по формам, которые установлены решением Комиссии таможенного союза пункт 4 статьи 68 ТК ТС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 64 ТК ТС таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, определяется в соответствии с международным договором государств - членов таможенного союза, регулирующим вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу. Согласно пункту 1 статьи 4 данного Соглашения таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию Таможенного союза и дополненная в соответствии с положениями статьи 5 настоящего Соглашения.

При этом согласно пункту 2 статьи 4 Соглашения, ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца [2].

Декларирование таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется путем заявления сведений о методе определения таможенной стоимости товаров, величине таможенной стоимости товаров, об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, имеющих отношение к определению таможенной стоимости товаров, а также представления подтверждающих их документов пункт 2 статьи 65 ТК ТС.

В соответствии с пунктом 3 статьи 65 ТК ТС, сведения, указанные в пункте 2 статьи 65 ТК ТС в том числе, величина таможенной стоимости товаров , заявляются в декларации таможенной стоимости и являются сведениями, необходимыми для таможенных целей. Декларация таможенной стоимости является неотъемлемой частью декларации на товары. Согласно пункту 4 статьи 65 ТК ТС заявляемая таможенная стоимость товаров и представляемые сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Декларант либо таможенный представитель, действующий от имени и по поручению декларанта, несет ответственность за указание в декларации таможенной стоимости недостоверных сведений и неисполнение обязанностей, предусмотренных статьей [3] ТК ТС, в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза. Следует отметить, что в соответствии со статьей 66 ТК ТС контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенным органом в рамках проведения таможенного контроля как до, так и после выпуска товаров, в том числе с использованием системы управления рисками.

В соответствии со статьей 99 ТК ТС таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров в течение 3 трех лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем [4]. Порядок и формы корректировки таможенной стоимости товаров утверждены Решением Комиссии Таможенного союза от Согласно пункту 2 Порядка корректировка таможенной стоимости товаров осуществляется в том числе в связи с рассмотрением мотивированного письменного обращения декларанта таможенного представителя , в случае если им после выпуска товаров обнаружено, что декларантом таможенным представителем заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости товаров и или определена таможенная стоимость товаров.

В соответствии с пунктом 10 Порядка, если корректировка заявленной таможенной стоимости после выпуска товаров осуществляется по обращению декларанта таможенного представителя , обязанность представления в таможенный орган декларации таможенной стоимости ДТС и корректировки таможенной стоимости КТС , а также документов, подтверждающих содержащиеся в них сведения расчеты , возлагается на декларанта таможенного представителя. В соответствии с пунктом 27 Порядка при обнаружении в ходе контроля таможенной стоимости после выпуска товаров недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильного выбора метода определения таможенной стоимости товаров и или неправильного определения таможенной стоимости товаров, таможенный орган принимает решение о корректировке таможенной стоимости товаров и доводит его до сведения декларанта таможенного представителя в порядке и в сроки, установленные законодательством государств - членов Таможенного союза.

Декларант таможенный представитель в установленном порядке осуществляет корректировку таможенной стоимости товаров путем представления в таможенный орган надлежащим образом заполненных декларации таможенной стоимости и формы корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей, а также уплачивает таможенные пошлины, налоги, исчисленные с учетом скорректированной таможенной стоимости товаров пункт 28 Порядка [8]. Учитывая изложенное, если таможенная стоимость ввозимых товаров определяется согласно контракту, исходя из общего веса ввозимого товара, то, на наш взгляд, при последующем выявлении излишков можно сделать вывод, что таможенная стоимость при ввозе товаров оказалась занижена.

Соответственно, в этом случае, по нашему мнению, у Организации возникает обязанность внести изменения в декларацию таможенной стоимости. Как было отмечено выше, таможенные органы вправе будут проверить в течение трех лет соответствие таможенной стоимости заявленной в декларации реальной стоимости товара. В случае если будут выявлены несоответствия, к Вашей организации могут быть применены штрафные санкции по пункту 1 или пункту 2 статьи Следует отметить, что на практике возникают разночтения при трактовке применения данных пунктов.

Так, согласно пункту 1 статьи В соответствии с пунктом 2 статьи Частью 1 статьи Если же товар по количественным характеристикам задекларирован полностью, но декларантом либо таможенным брокером представителем в таможенной декларации заявлены не соответствующие действительности недостоверные сведения о качественных характеристиках товара, необходимых для таможенных целей, эти действия образуют состав административного правонарушения, предусмотренный частью 2 статьи В тот же день таможенным органом в отношении общества возбуждено дело об административном правонарушении, связанном с недекларированием товара, и на основании протокола об административном правонарушении от Считая постановление незаконным, общество обжаловало его в арбитражный суд.

Суды сделали вывод о незаконности постановления, исходя из того, что действия общества не подпадают под состав вмененного ему административного правонарушения - недекларирование товара - должны квалифицироваться как недостоверное декларирование товара. Между тем суды не учли следующее. Часть 1 статьи Объективную сторону состава данного правонарушения образует незаявление таможенному органу всего товара либо его части, поэтому незаявление части однородного товара, в том числе при декларировании товарной партии, состоящей из нескольких товаров, подлежит квалификации по части 1 статьи Таким образом, вывод судов о том, что превышение фактического количества товара по сравнению с задекларированным, то есть указание недостоверных сведений о количестве товара, образует состав правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи В связи с этим следует отметить, что при рассмотрении подобных дел судебные инстанции принимают во внимание то, что общее количество и общее наименование заявленного товара соответствуют факту.

Обнаруженная внутри партии товара пересортица сама по себе не образует состава правонарушения по части 1 статьи В Вашем случае при предъявлении претензий таможенным органом, на наш взгляд, наиболее вероятным будет применение части 1 статьи В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи НК РФ ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией признается объектом налогообложения НДС. При этом согласно пункту 1 статьи НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле.

Общая сумма налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей настоящего Кодекса пункт 5 статьи НК РФ. В свою очередь согласно пункту 1 статьи НК РФ при ввозе товаров за исключением товаров, указанных в пунктах 2 и 4 настоящей статьи, и с учетом статей и НК РФ на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется как сумма: Статьей 2 Соглашения об определении таможенной стоимости предусмотрено, что основой определения таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами в значении, установленном в статье 4 Соглашения.

Таким образом, основным методом определения таможенной стоимости товара является стоимость сделки с ним. По результатам рассмотрения таможенным органом корректировки заявленной таможенной стоимости, суммы ранее начисленного и уплаченного при ввозе товара Организацией НДС будут также скорректированы в сторону увеличения. Согласно пункту 2 статьи НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в том числе в отношении товаров работ, услуг , приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров работ, услуг , имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.

В связи с этим, в случае, если в результате увеличения таможенной стоимости товара таможенным органом будет доначислен НДС, Организация, по нашему мнению, вправе будет принять его к вычету. В бухгалтерском учете данные операции отражаются следующим образом: Применительно к налогу на прибыль подлежит рассмотрению вопрос о корректировке расходов в виде уплаченных таможенных пошлин. Таможенные пошлины, уплачиваемые при ввозе товаров на территорию РФ, учитываются при исчислении налога на прибыль. Соответственно, поскольку таможенные пошлины рассчитываются исходя из таможенной стоимости товара, то в результате корректировки стоимости товара будет скорректирована также сумма таможенных пошлин, подлежащих уплате, что повлечет в данном случае увеличение суммы расходов признаваемых при исчислении налога на прибыль и изменение суммы самого налога подлежащего уплате.

Как следует из норм статьи НК РФ, порядок учета таможенных пошлин определяется налогоплательщиком самостоятельно и закрепляется в учетной политике предприятия. При этом данные расходы по выбору организации могут учитываться как в составе прямых расходов, так и в виде косвенных расходов. Соответственно, по нашему мнению, в случае, если согласно условиям учетной политики Организации таможенные пошлины включаются в стоимость производимой продукции, но при этом данная продукция уже реализована или частично реализована , корректировка суммы таможенных пошлин может быть произведена путем признания в текущем периоде расхода в виде доначисленной таможенной пошлины.

Кроме того, следует отметить, что в случае если стороны придут к соглашению об изменении стоимости самого товара приобретаемого мясосырья , это также повлечет за собой необходимость внесения соответствующих корректировок в налоговый учет. На наш взгляд, полный пересчет стоимости приобретения товара с учетом доплаты в рассматриваемом случае будет нецелесообразен в случае, если приобретенное сырье уже было использовано в производстве продукции. В такой ситуации, по нашему мнению, сумму доплаты за товар Организация может учесть в текущем периоде в качестве прямых расходов.

При этом, учитывая положения статьи 54 НК РФ, считаем, что поскольку в рассматриваемой ситуации не произошло занижения налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в случае, увеличения стоимости товара , то Организация вправе будет учесть расходы в виде доначисленных таможенных платежей, а также доплату за товар в текущем периоде, не внося изменения в прошлые периоды. Необходимо ли вносить исправления в CMR и счет-инвойс от поставщика?

Удивительно, но факт! Такая ситуация складывается, когда в документах отсутствуют описания характеристик, свойств или назначения товара.

В общем случае урегулирование взаимоотношений сторон при исполнении договора купли-продажи товара осуществляется согласно условиям соответствующего контракта. Таким образом, прежде всего, необходимо установить, какие условия в отношении рассматриваемой ситуации установлены в самом договоре купли-продажи. Соответственно, порядок внесения исправлений в CMR и счет-инвойс необходимо урегулировать с контрагентом.

Если же договор действия сторон в отношении факта выявления излишков товара, обнаруженных при приеме покупателем, никак не регламентирует, необходимо исходить из следующего.

задуманные расхождение в весе при таможенном оформлении ответственность вернется, можете

В силу пункта 1 статьи Гражданского кодекса РФ стороны договора могут при заключении договора или в последующем выбрать по соглашению между собой право, которое подлежит применению к их правам и обязанностям по этому договору. Выбранное сторонами право применяется к возникновению и прекращению права собственности и иных вещных прав на движимое имущество без ущерба для прав третьих лиц.

При этом соглашение сторон о выборе подлежащего применению права должно быть прямо выражено или должно определенно вытекать из условий договора либо совокупности обстоятельств дела пункт 2 статьи ГК РФ. Согласно пункту 1 статьи ГК РФ при отсутствии соглашения сторон о подлежащем применению праве к договору применяется право страны, с которой договор наиболее тесно связан.

Правом страны, с которой договор наиболее тесно связан, считается, если иное не вытекает из закона, условий или существа договора, либо совокупности обстоятельств дела, право страны, где находится место жительства или основное место деятельности стороны, которая осуществляет исполнение, имеющее решающее значение для содержания договора пункт 2 статьи ГК РФ.

Стороной, которая осуществляет исполнение, имеющее решающее значение для содержания договора, признается, если иное не вытекает из закона, условий или существа договора, либо совокупности обстоятельств дела, сторона, являющаяся, в частности, продавцом - в договоре купли-продажи пункт 3 статьи ГК РФ.

Соответственно, в Вашей ситуации необходимо определить, право какой страны подлежит применению при исполнении договора купли-продажи. По умолчанию при отсутствии условий в договоре применяется право страны, резидентом которой является продавец. При отсутствии иной информации мы исходим из того, что в Вашем случае правом, регулирующим взаимоотношения сторон, является законодательство Российской Федерации. В настоящее время порядок приемки товара по количеству производиться в соответствии с Инструкцией о порядке приемки продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления по количеству далее по тексту — Инструкция [12].

В соответствии с пунктом 7 Инструкции приемка продукции, поступившей в исправной таре, по весу нетто и количеству товарных единиц в каждом месте производится, как правило, на складе конечного получателя. Покупатели - базы сбытовых, снабженческих, заготовительных организаций, оптовых и розничных торговых предприятий, переотправляющие продукцию в таре или упаковке первоначального отправителя заготовителя , должны производить приемку продукции по количеству внутри тарных мест лишь в случаях, предусмотренных обязательными правилами или договором, а также при несоответствии фактического веса брутто весу брутто, указанному в сопроводительных документах.

Таким образом, излишки товара, также как и его недостача, в первую очередь выявляются при приемке товара. В случае, если законом или договором не предусмотрена приемка товара по весу нетто, а также не выявлено расхождений по весу брутто фактически полученного товара и данным сопровождающих документов, то наличие излишков или недостач будет выявлено покупателем при приемке товара на склад по весу нетто.

Акты, составленные по этим формам, являются юридическим основанием для предъявления претензий поставщику или грузоотправителю [13].

Внешнеторговый контракт

Расхождения по весу излишки и недостачи фиксируются в акте, подписываемом членами комиссии по приемке товара. То есть, в такой ситуации, по нашему мнению, исправления в CMR и счет-инвойс вносить необходимости не имеется, поскольку факт выявления расхождений зафиксирован в соответствующем акте, который является основанием для последующего предъявления претензий поставщику. Вместе с тем, в Вашем случае при выявлении излишков продавец требований о возврате товара не предъявляет.

Соответственно, если контрагенты не урегулируют между собой порядок оплаты выявленных излишков товара, то в данном случае это может быть трактовано как безвозмездное получение имущества. Под текущей рыночной стоимостью в целях бухгалтерского учета понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов [15].

В бухгалтерском учете операции по оприходованию излишков товара отражаются следующим образом: В целях налогообложения прибыли, выявленные излишки учитываются в составе внереализационных доходов на основании пункта 20 статьи НК РФ.

знаешь, расхождение в весе при таможенном оформлении ответственность или других

При этом стоимость товаров определяется исходя из их рыночной цены без учета НДС на момент признания внереализационного дохода пункты 5, 6 статьи НК РФ. Доход отражается в учете на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету пункт 1 статьи , пункт 2 статьи НК РФ.


Читайте также:

  • Отдел по борьбе с экономическими преступлениями в г.ростове-на-дону
  • Гарантийное письмо образец обязательства по
  • Уведомление об угоне автомобиля
  • Мировое соглашение о разделе нажитого имущества
  • Телефон доверия по борьбе с мошенничеством